ФОП 3 групи – податки та звітність у 2024 році

Третя група оподаткування — найпопулярніший варіант серед фізичних осіб-підприємців, що є платниками єдиного податку (ЄП). Її головні переваги — можливість співпрацювати з юридичними особами, високий ліміт річного доходу та невелика кількість обмежень у порівнянні з іншими групами. Розглянемо, з якими змінами зіткнуться ФОП 3 групи 2024, а також поговоримо детальніше про дозволені види діяльності, облік прибутків і податки.

ФОП 3 групи: умови роботи

Єдиний податок 3 групи у 2024 році доступний будь-яким зареєстрованим підприємцям і навіть юридичним особам, сума доходу яких не вища за 8 285 700 грн на рік. ФОП на третій групі дозволено працювати у галузях торгівлі, виробництва, перевезень (вантажних і пасажирських), ресторанного бізнесу тощо. Закон № 2755-V від 01.01.2013 (п. 291.5) визначає перелік галузей, заборонених для «спрощенців» 3 групи. Це:

• валютний обмін;
• організація азартних ігор та їхнє проведення;
• видобуток корисних копалин, каміння (дорогоцінного) та їхній продаж;
• проведення аукціонів та інших заходів, пов’язаних з торгівлею витворами мистецтва;
• торгівля антикварними виробами;
• організація гастрольних заходів.

Спрощена система оподаткування 3 групи дає можливість підприємцю наймати будь-яку кількість виробників або ж працювати самостійно. Обсяг доходу не повинен перевищувати 1167 встановлених офіційно мінімальних зарплат у звітному році. Перевищення ліміту автоматично переводить ФОП на загальну систему.

Підприємець має право працювати з фізичними особами, компаніями-«загальниками», підприємствами будь-якої форми власності (комерційними чи комунальними), ФОПами-«спрощенцями», платниками й неплатниками ПДВ. Відкрита можливість співпраці з закордонними компаніями.

У ФОП 3 групи звітність достатньо проста. Наприклад, якщо у підприємця немає власних працівників, та він не є платником ПДВ, достатньо подавати чотири звіти на рік для розрахунку єдиного податку.

Неплатникам ПДВ можна лише обслуговувати доходи. Ст. 165 Податкового кодексу визначає, що до оподаткування доходу не включаються:

• аванс або повна сума оплати за послугу або продукцію, якщо вони повернені клієнту. Для початку треба облікувати їх як доходи, а потім — відкоригувати ці суми;
• фінансова допомога, повернута протягом одного року;
• гроші, що надійшли на рахунок помилково. Їх треба повернути з документальним підтвердженням обігу;
• позитивна курсова різниця;
• сума, що проходить транзитом.

Отримувати дохід ФОП третьої групи можуть у гривні та в іншій валюті, готівкою та безготівково. При цьому, якщо оплата надходить готівкою, треба обов’язково застосовувати РРО.

З 2021 року підприємці в Україні не зобов’язані заповнювати книгу обліку доходів. Проте, якщо ФОП вів книгу до 2021 року, він зобов’язаний зберігати її протягом трьох років з дати внесення останньої інформації. Далі «спрощенцю» треба здійснювати самостійний облік у зручному форматі та обов’язково мати первинні документи, в яких зафіксовані операції: квитанції, чеки, акти, рахунки, накладні тощо.

Податки для ФОП 3 групи

У 2024-му розмір податків для ФОПів залишається незмінним порівняно з минулим роком. Згідно з п. 293.3 Податкового кодексу, сплату єдиного податку 3 група проводить з розрахунку від усього доходу:

• для неплатників ПДВ — 5%;
• для платників ПДВ — 3%;
• для осіб на особливому режимі оподаткування — 2%.

Для ФОПів, що займаються виробництвом, продажем, постачанням ювелірних виробів, передбачена особлива умова оподаткування: 5 відсотків без права реєструватися платниками ПДВ.

Оподаткування 3 групи здійснюється один раз на три місяці: протягом 10 днів після крайньої дати здачі декларації. Податкової відпустки для ФОПів цієї групи немає.

Крім ЄП, ФОП 3 групи платить ЄСВ за себе, а також ПДВ (якщо він оформлений як платник цього податку). Якщо у підприємця є наймані робітники, за кожного він сплачує:

• 18% ПДФО з заробітної плати;
• 1,5% військового збору;
• ЄСВ за найманого робітника;
• 5 днів лікарняних (за умови наявності електронного чи паперового листка непрацездатності).

ЄСВ для ФОП 3 групи у 2024

Сплата ЄСВ для ФОП 3 групи є обов’язковою, навіть якщо підприємець не отримував доходу. Її періодичність — один раз на квартал. Цей внесок розраховується щомісяця за стандартною ставкою 22% від актуальної «мінімалки». Оскільки з 1 січня поточного року сума мінімальної зарплати збільшилася до 7100 грн, розмір ЄСВ становить 1562 грн/місяць. З 1 квітня планується чергове підвищення мінімальної зарплати до 8000 грн, а отже, ЄСВ зросте до 1760 грн/місяць. Дозволяється платити внесок з більшої суми, проте основа для нарахування не може бути вищою за 15 «мінімалок».

Проте варто зазначити, що з 1 березня 2022 року і до завершення війни від сплати ЄСВ звільнені:

• всі фізособи-підприємці;
• ті, хто працює на загальній системі оподаткування;
• юрособи, що ведуть незалежну діяльність;
• учасники фермерських господарств.

Ця норма продовжена ще на 12 місяців після перемоги. Проте це не позбавляє підприємців права вносити ЄСВ за себе з фіксацією цього факту в декларації для нарахування страхового стажу.

Як платити ЄСВ для ФОП 3 групи, що тільки зареєструвалися? Нарахування ЄСВ починається з місяця реєстрації. Навіть якщо вона була здійснена всередині чи в кінці місяця, сума мінімального платежу від цього не змінюється — це 1562 грн (з квітня 2024-го — 1760 грн).

Якщо ФОП не сплатив ЄСВ або зробив це невчасно, він має заплатити штраф у розмірі 20% від суми боргу, а також пеню — 0,1% за кожний прострочений день. Якщо ж підприємець захворів та оформив лист непрацездатності, та в нього немає заборгованості з ЄСВ, він може розраховувати на оплату лікарняних від ФСС.

Єдиний податок для 3 групи у 2024

З 1 серпня минулого року пільга щодо добровільної сплати єдиного податку була скасована. Отже, в поточному році ЄП необхідно сплачувати. Водночас ФОПи та юридичні особи третьої групи, що зареєстровані на тимчасово окупованих територіях нашої країни або в регіонах, де ведуться бойові дії, можуть продовжувати користуватися пільгою навіть у тому разі, якщо не припиняли свою діяльність.

Підвищені ставки єдиного податку для ФОП 3 групи

У деяких випадках єдиний податок варто сплачувати за підвищеною ставкою. Для фізичних осіб — підприємців вона становить 15%, для юросіб — 6% чи 10% (стандартна ставка, збільшена вдвічі).

Це відбувається у наступних ситуаціях:

• якщо дохід підприємця становить понад 8 285 700 грн — збільшена ставка застосовується до суми перевищення ліміту;
• у разі відсутності реєстрації КВЕД, застосування бартеру або заборонених для платників єдиного податку видів діяльності. У цьому разі підвищена ставка застосовується до всієї суми доходу, отриманого в такий спосіб.

Ліміти для 3 групи ФОП у 2024 році

Лімітом для підприємця, що працює на спрощеній системі оподаткування, є максимальна межа доходу. У разі її перевищення застосовується загальна система оподаткування для ФОП 3 групи з відповідними умовами та строками сплати податків (у такому разі вони будуть вищими, а звітність — складнішою).

Ліміти залежать від рівня встановленої заробітної плати. Відповідно, у 2024 році лише заробляючи не більше 8 285 700 грн або 1167 «мінімалок» фізособи-підприємці можуть залишитися у межах третьої податкової групи.

Платники єдиного податку 3 групи: переваги та недоліки

Плюси для «єдинників» третьої групи:

• можна не реєструватися як платник ПДВ аж до досягнення ліміту доходу 7585500 грн (якщо працювати за єдиним податком 5%);
• можливість самостійного визначення розміру ставки податку;
• відсутність необхідності сплачувати земельний податок, якщо земля не здається в позику, наймання, оренду та використовується саме для бізнес-діяльності підприємця;
• юридичним особам дозволено вести бухгалтерський облік за спрощеною формою і складати простішу звітність;
• працювати на єдиному податку вигідніше, ніж на загальній системі оподаткування — особливо, якщо це стосується високоприбуткового бізнесу.

• якщо дохід збільшується, розмір податку пропорційно зростає (це є недоліком, адже ФОП першої та другої, а також четвертої групи платять фіксований податок);
• пільга у формі нульової ставки земельного податку втрачається, якщо ФОП здає свою землю або нерухомість на ній в оренду, наймання чи позику;
• платники ЄП обмежені в певних діях: наприклад, не можуть розраховуватися бартером, використовувати взаємозаліки та векселі, платити зарплату в натуральній формі;
• навіть якщо підприємець працює у збиток, але отримує дохід, він все одно зобов’язаний платити податок (бо оподаткування передбачене саме на дохід, а не на прибуток);
• підприємцям третьої групи доступні не всі види діяльності — зокрема, не можна реалізувати підакцизні товари.

Календар подачі звітності для ФОП 3 групи у 2024

Отже, у лютому поточного року фізичні особи — підприємці третьої групи мають сплатити єдиний податок за четвертий квартал 2023-го. Оскільки декларація з ЄП подається до 9 лютого, сплатити податок варто до 20 лютого — впродовж 10 календарних діб.

Наведемо терміни подання відповідної звітності та сплати єдиного податку у 2024 році.

1. I квартал:

• до 10.05 — подання звітності з ЄП;
• до 20.05 — переказ коштів.

1. II квартал:

• до 9.08 — подання звітності (декларації);
• до 19.08 — сплата.

1. III квартал:

• до 11.11 — подання податкової декларації;
• до 21.11 — сплата ЄП.

1. IV квартал:

• до 10.02. 2025 — подання декларації з ЄП для ФОПів третьої групи;
• до 20.02. 2025 — сплата коштів.

За порушення термінів сплати ЄП або переказу суми не в повному обсязі для фізосіб-підприємців третьої групи передбачені штрафи. Розмір таких стягнень визначається пунктом 126–1 Податкового Кодексу нашої держави:

• 10% від суми єдиного податку, що підлягає утриманню або сплаті, — у разі ненавмисного здійснення порушення чи помилки;
• 25% — якщо підприємець не дотримався термінів сплати податку або переказав кошти не в повному обсязі навмисно;
• 50% — якщо впродовж 1095 календарних діб було зафіксоване одне повторне умисне порушення;
• 75% — якщо дії, зазначені у двох попередніх пунктах, вчинялися мінімум втричі протягом 1095 діб.

Коли платити ЄСВ ФОП 3 групи у 2024 році

Фізичні особи — підприємці 1–3 групи мають щоквартально сплачувати ЄСВ. Робити це варто до 20 числа місяця, що є наступним після звітного кварталу.

Отже, переказати ЄСВ у поточному році потрібно у такі терміни:

• до 19 квітня — за перший квартал;
• до 19 липня — за другий;
• до 19 жовтня — за третій;
• до 19 січня 2025 року — за четвертий.

Зверніть увагу: оскільки з 1 січня поточного року мінімальна заробітна плата в Україні підвищилася до 7100 грн, за перший квартал підприємці мають сплачувати не від 4422, а від 4686 грн. З 1 квітня «мінімалка» зросте до 8000 грн, тому розмір ЄСВ за другий, третій та четвертий квартали становитиме від 5280 грн.

Терміни подання звітів та платежів

Єдина система оподаткування передбачає досить багато можливостей для ФОПів третьої групи: можливість працювати в багатьох сферах, вести просту звітність і сплачувати відносно низькі податки. Є певні обмеження, але більшість з них несуттєва. Вибрати 3 групу для підприємницької діяльності слід, якщо ви бажаєте законно співпрацювати з різними контрагентами в Україні та за кордоном. А отримувати та здійснювати швидкі платежі, як і раніше, допоможе сервіс Portmone.

Зміни у 2023 році: податки, зарплата, виплати, кадрові питання, штрафи та інше

Перерахуємо, які податки у 2023 році платить більшість із нaс, розглянемо зміни в податках, якi стосуються юридичних осіб, підприємців та інших фізичних осіб.

Єдиний податок з 1 січня 2023 року отримує нові ставки для всіх груп (скільки платити – дивіться нa сторінці Ставка єдиного податку – 2023) та конкретні терміни сплати, враховуючі вихідні дні – 2023 (детальніше, коли сплачувати – на cтоpінці Сплата єдиного податку).

Сплата єдиного податку протягом воєнного стану – добровільна . Дивіться Лист ДПСУ від 07.11.2022 №695/2/99-00-24-01-03-02 з визнанням цього податківцями.

Всі інші підробиці – у збірнику Єдиний податок.

Скачайте Календар підприємця зі строками та сумами податків.

1.2. Податок нa доходи фізичних осіб

Пoчинаючи з 1 січня 2023 року діють:

3) нова форма декларації прo доходи (дивіться також ? Питання, що часто стaвляться cтосовнo декларації про доходи), бланк декларації шукайте у добірці Декларація про доходи.

Також мінімальна зaрплата щороку впливає ще на дeкілька показників, що стосуються податку нa доходи фізичних осіб, детальніше >>

1.3. Єдиний соціальний внесок

Мінімальна зарплата – 2023 збільшує мінімальний страховий внесок та максимальну величину бази нарахування ЕСВ. Випадкам, коли база нарахування єдиного внеску маленька, присвячена тема ЄСВ, якщо зарплата нарахування менше мінімальної зарплати.

Відповіді на такі популярні питання:

Внесено зміни до форми об’єднаної звітності з ЄСВ та ПДФО. За новою формою звітуємо з 1.01.2023 за 4 квартал 2022 року.

З початку 2023 року змінюються досить багато кодів УКТ ЗЕД. Це, звісно, вплине на заповнення податкових накладних та розрахунків коригування.

Скасовуються деякі пільги, які згадуються у підрозділі 2 розд. ХХ ПКУ:

1) згідно з пунктом 3 вказаного підрозділу, тимчасово, до 1 січня 2023 року, суб’єкти космічної діяльності звільнялися від сплати ПДВ;

2) припиняється звільняються від оподаткування ПДВ операцій з постачання послуг з демонстрування, розповсюдження, показу та/або публічного сповіщення національних фільмів та іноземних фільмів, дубльованих, озвучених державною мовою на території України, демонстраторами, розповсюджувачами та/або організаціями мовлення (публічними сповіщувачами) [але, згідно з пунктом 132 цьго розділу, у 2023-2024 роках звільняються від оподаткування ПДВ операції з постачання послуг з демонстрування, розповсюдження та показу демонстраторами та розповсюджувачами національних фільмів та іноземних фільмів, які дубльовані, озвучені державною мовою на території України, за умови, що такі національні фільми та іноземні фільми адаптовані відповідно до законодавства в україномовні версії для осіб з порушеннями зору та осіб з порушеннями слуху ];

3) згідно з пунктом 61 згаданого розділу XX, припиняється звільнення від оподаткування ПДВ операцій з постачання програмної продукції, а також операцій з програмною продукцією, плата за які не вважається роялті згідно з абзацами другим – сьомим підпункту 14.1.225 пункту 14.1 статті 14 цього Кодексу;

4) згідно з пунктом 26 1 згаданого розділу XX, припиняється звільнення від оподаткування ПДВ операцій суб’єктів кінематографії;

Змінено форму декларації з податку на прибуток. Зміни відбулися у листопаді 2022 за наказом Міністерства фінансів від 13.09.2022 №274 (зареєстрований в Мін’юсті 03.11.2022 р. за №1358/38694). За нормами п. 46.6 ПКУ звітувати за новою формою декларації потрібно буде лише за підсумками І кварталу 2023 року та за 2023 рік.

Вводяться обовʼязкові авансові внески з податку на прибуток для обмінників з 1 січня 2023.

Але пункотом 64-1 підрозділу 3 розділу ХХ ПКУ встановлено, що протягом 2023 року платники податку, які зобов’язані сплачувати авансові внески з податку на прибуток відповідно до п. 141.13 ПКУ, сплачують такі авансові внески:

1) з 1 січня 2023 по 30 червня 2023 – зі застосуванням коефіцієнта 0,33;

2) з 1 липня 2023 по 31 грудня 2023 – зі застосуванням коефіцієнта 0,66.

Роз’яснення податківців, вебінари і статті про цей податок шукайте у збiрці Податок на прибуток.

1.6. Податок нa нерухомість

Згідно підпункту 266.5.1 ПKУ, ставка податку на нерухомість, нe повинна перевищувати 1,5% мінімальної зарплати зa 1 квадратний метр приміщення, що є базою оподаткування. Тому ставки можуть дещо збільшитися.

Також зверніть увагу, що подавати декларацію з податку на нерухомість доведеться за новою формою (її код – J0302106). Форма набрала чинності ще з 20 грудня.

Останні подробиці, роз’яснення податківців, відповіді на запитання шукайте в збiрці Податок на нерухомість.

З 1.01.2023 звітуємо за новою формою декларації з плати за землю, затвердженою Наказом Міністерства фінансів від 18.02.2022 №83

Останні подробиці, роз’яснення податківців, відповіді на запитання шукайте у збірці Земельний податок.

Туристичний збір отримав у 2023 році новий максимальний розмір: до 33,50 грн. – для внутрішнього туризму, до 335,00 грн. – для в’їзного туризму.

Згідно з п. 37 підрозділу 5 розділу ХХ ПКУ, за податковими зобов’язаннями з екологічного податку, що виникли з 1 січня 2023 року до 31 грудня 2023 року включно, ставки податку становлять 60% ставок, передбачених пунктами 245.1 і 245.2 ПКУ..

Мінімальний посадовий оклад (мінімальна тарифна ставка) у 2023 році – 2684 гривень (тобто не менше ніж прожитковий мінімум на 01 січня 2023 року для працездатних осіб, як це вимагається статтею 6 Закону Про оплату праці. Але при цьому зарплата не може бути менше розміру мінімальної зарплати – 2022 (тобто 6700 грн.), якщо працівником виконано місячну (годинну) норму праці (як вимагає стаття 3 того ж Закону Про оплату праці.

І якщо складеться така ситуація, коли працівнику встановили оклад менше мінимальної зарплати – 2023, то доведеться нараховувати йому доплату до мінимальної зарплати та доплачувати ЄСВ до розмуру мінімального внеску. Читайте з цього приводу Доплата до мінімальної зарплати і ЄСВ, якщо заробітна плата плата менше мінімального розміру).

Так звана “тарифна сітка – 2023” для бюджетників не залежить напряму від прожиткового мінімуму – 2023, не прописується у Законі про держбюджет, бо її затверджує Кабінет Міністрів окремо. Найменший оклад у цій тарифній сітці трохи перевищує прожитковий мінімум, але менше мінімальної заробітної плати.

У 2023 році індексацію призупинено, читайте про це детальніше >>.

3. Соціальні та подібні виплати

Є декілька змін на рівні Закону. Читайте Зміни у лікарняних і декретних з 2023 року.

3.2. Виплати на дітей, для одиноких матерів, малозабезпеченим

Мінімальна пенсія з 1.01.2023 отримала новий розмір. Також змінилися деякі доплати пенсіонерам.

Загальний показник мінімальної пенсії, мінімальні розміри пенсій для окремих категорій пенсіонерів, доплати деякми групам пенсіонерів дивіться у таблиці на сторінці Мінімальна пенсія в Україні.

4. Штрафи та відповідальність, суди

4.1. Штрафі за порушення трудового законодавства

4.2. Обмеження кримінальної відповідальності

Змінився неоподатковуваний мінімум доходів громадян. Тому зросли обмеження для класифікації деяких правопорушень у Кримінальному кодексі (ухилення від сплати податків, недбалість, зловживання владою або службовим становищем та інші).

Тамблицю с цими показниками можете завантажити на сторінці Неоподатковуваний мінімум.

4.3. Штрафи стосовно контрольованих операцій

Є досить багато великих, дуже великих і занадто великих штрафів за неподання чи несвоєчасне подання платником податків звіту про контрольовані операції (або уточнюючого звіту), документації з трансфертного ціноутворення, невключення до цього звіту інформації про всі контрольовані операції, здійснені протягом звітного періоду. Сві ці штрафи номіновані у розмірах прожиткового мінімуму для працездатних осіб.

Іх список дивіться в пунктах 120.3 – 120.7 статті 120 Податкового кодексу.

Нові ставки судового збору дивіться на сторінці Прожитковий мінімум для працездатних – 2023.

Крім того що у 2023 році продовжують діями тимчасові зміни трудового законодавства (дивіться !! аналіз тимчасових змін >>), є декілька показників або нюансів для 2023 року, які варто знати.

2023 рік не встиг розпочатися, а норми робочого часу для нього вже змінилися, по черговий раз продовжили воєнний стан. Завантажте оновлені норми та виробничий календар за посиланнями: Норма тривалості робочого часу – 2023 та Виробничий календар – 2023.

Свята, скасовані внаслідок продовження воєнного стану та деякі понеділки, які до скасування свят вважалися вихідними можна всеж-таки зробити вільними від роботи. Читайте: !! Як оформити додатковий вихідний усім працівникам?

Згідно з пунктом 4 Порядку №100, якщо у розрахунковому періоді працівника не мав заробітку, розрахунки проводяться з місячного посадового окладу. Якщо розмір посадового окладу працівника менший від розміру мінімальної зарплати, то середню зарплату йому слід розраховувати з розміру мінімальної заробітної плати, установленого на час розрахунку (протягом 2023 року це 6700 грн.). У разі укладення трудового договору з цим працівником на умовах неповного робочого часу, розрахунок треба проводити з розміру мінімальної зарплати, обчисленого пропорційно до умов трудового договору.

Для визначення днів розрахункового періоду для найпоширенішої ситуаціях, коли у працівника повний 12-місячний розрахунковий період використовуйте показники зі сторінки Кількість днів для розрахунку відпускних – 2023, таблиця помісячно.

Читайте за цією темою добірку з багатьма прикладами: Розрахунок відпускних.

6.1. З 2 грудня 2022 року змінено Порядок подання фінансової звітності. Отже, з початку 2023 року деякі підприємства будуть звітувати не так, як у 2022 році.

6.2. Крім того, з 1.01.2023 вся фінансова та статистична звітність подаються виключно в електронній формі.

Це прописано в п. 4 ст. 10 Закону Про офіційну статистику, який набирає чинності саме з початку 2023 року. Офіційна редакція цього закону – https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2524-20 .

7.1. З 2023 р. торговці, які провадять діяльність y населених пунктах із чисельністю населення понад 25 000 (крім І групи єдиного податку, торговців з торговими автоматами, виїзну торгівлю чи продаж власної продукції) зобов’язані встановити платіжні термінали. Це прописано у пункті 1 постанови КМУ №894 від 29.07.2022.

7.2. Це не всі зміни, а лише основні, що стосуються більшості підприємств та фізичних осіб. Ще не згадано досить багато показників, які змінюються одночасно з мінімальною зарплатою та прожитковим мінімумом.

↓ Скачайте безкоштовні довідники ↓